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  • 加盟店与直营店之间商品调抜的会计核算

  • 内容出处:http://www.snjlyj.com时间2013-10-28 09:16作者admin浏览次数
 
 
(-)直营店向加盟店调拨商品的会计核算
 
1.总部财务部门的会计核算
 
直营店向加盟店调拨商品,这相当于连锁企业向加 盟店销售商品,因此连锁企业总部财务部门应当按照直 营店向加盟店的调拨价确认销售收入,同时按照进价结 转销售成本,编制会计分录如下:
 
借:基层往来——X X加盟店(商品调拨)【调拨价+ 销项税额】
 
贷:主营业务收入【调拨价】
 
应交税费一应交增值税(销项税额)【调拨 价X增值税税率】
 
借:主营业务成本【进价】
 
贷:基层往来一X X直营店(商品调拨)【进价I
 
2.调出门店一直营店
 
调出商品的直营店,虽然把商品调拨给了加盟 店,但从账务处理过程上相当于把商品又退回给了连
锁企业总部,因此需要编制类似直营门店商品退库的会 计分录。
 
借:总部往来一商品调拨【进价】
 
商品进销差价——X X类【售价与进价之间的
 
差额】
 
贷:库存商品——x x类【售价】
 
3.调入门店——加盟店
 
接受调拨商品的加盟店,虽然是从直营店调拨的商 品,但由于直营店与总部是一体的,从账务处理上相当 于从连锁企业总部获得了配送商品,因此需要编制类似 于接受连锁企业总部配送商品的会计分录。
 
借:库存商品——x x类【售价】
 
应交税费——应交增值税(进项税额)【调拨价x 增值税税率I
 
贷:总部往来——商品调拨【调拨价+进项税额】 商品进销差价——x x类【售价与调拨价之
 
间的差额】
 
(二)加盟店向直营店调拨商品的会计核算 加盟店向直营店调拨商品,相当于连锁企业原来 销售给加盟店的商品又被退回,因此连锁企业总部财 务部门应当按照给加盟店的调拨价将原来确认的销售 收入冲回,同时按照进价将成本予以冲回,编制会计分 录如下:
 
借:主营业务收入【调拨价】
 
应交税费一应交增值税(销项税额1【调拨价X 增值税税率】
 
贷:基层往来~:XX加盟店(商品调拨)【调拨 价+销项税额】
 
借:基层往来——X x直营店(商品调拨)【进价】
 
贷:主营业务成本【进价】
 
2.调出门店——加盟店
 
调出商品的加盟店,虽然把商品调拨给了直营店, 但由于直营店与总部是一体的,从账务处理过程上相当 于把商品又退回给了连锁企业总部,因此需要编制类似 加盟店商品退库的会计分录。
 
借:总部往来——商品调拨【调拨价+进项税额转出】 商品进销差价——x x类【售价与调拨价之间
 
的差额】
 
贷:库存商品——x x类【售价】
 
应交税费——应交增值税(进项税额转出)【调拨 价x增值税税率】
 
3.调入门店——直营店
 
接受调拨商品的直营店,虽然是从加盟店调拨的商 品,但从账务处理上相当于从连锁企业总部获得了配送 商品,因此需要编制类似于接受连锁企业总部配送商品
会计之友2013年第5期上
三、案例分析
 
20x1年10月18曰,2号直营店 接到总部甲公司通知,将洗涤类的超能 阜粉100袋调拨到A加盟店。该超能 皂粉的原不含税进价为15元/袋,不 含税的内部调拨价为17元/袋,不 含税的销售价为20元/袋,增值税税 率为17%。10月27曰,将曰杂用 品类的垃圾桶200个调拨到A加 盟店。该垃圾桶的原不含税进价为 7元/个,不含税的内部调拨价为 8元/个,不含税的销售价为10元/个,
 
增值税税率为17%。
 
(_)调出门店——2号直营店 的内部控制和会计核算
 
1.直营店首先填制“商品调拨单”(如表1所示)
 
然后根据“商品调拨单”的第五联,登记内仓库存卡
 
片账,同时,将“商品调拨单”的第一联随同货物一起发给 A加盟店。垃圾桶调拨单的填制、传递和内仓卡片账的登 记方法同超能皂粉。
 
(2)月末,根据“商品调拨单”的第四联编制“月份商 品调拨发货汇总表’’(如表2所示 >,并签发“内部转账通 知书”,各留存一联作为原始凭证,据以登记库存商品明 细账和编制会计分录如下:
 
借:总部往来——商品调拨 2 900
 
商品进销差价——洗洚类 500 ——曰杂用品类600 贷:库存商品——洗涤类 2 000
 
——日杂用品类 2 000
 
2.总部财务部门的内部控制和会计核算
 
总部财务部门接到调出门店转来的“商品调拨单”、 “月份商品调拨发货汇总表”和“内部转账通知书”后,加 盖“转讫”专用章,各留存一联作为原始凭证,据以登记 调出门店和调入门店的往来账,并将“内部转账通知书” (第二联)附上“商品调拨单”、“月份商品调拨发货汇总 表”之后转送至调入的A加盟店,同时按照调拨价向A 加盟店开具相关销售发票,编制会计分录如下:
 
借:基层往来——A加盟店(商品调拨)3 861
贷:主营业务收入 3 300
 
应交税费——应交增值税(销项税额)561 借:主营业务成本 2 900
 
贷:基层往来——2号直营店(商品调拨)2 900
 
3.调入门店——A加盟店的内部控制和会计核算 A加盟店收到商品时,根据随货同行的“商品调拨 单”对商品进行验收入库,并据以登记内仓商品的卡片 账。月末收到总部财务部门转来的“内部转账通知书”、 “商品调拨单"、“月份商品调拨发货汇总表”之后,与随货 同行的“商品调拨单”以及内仓卡片账的登记核对无误 后,结合上述原始凭证和由总部开具的相关销售发票编 制会计分录如下:
 
借:库存商品——洗涤类 2 000
 
——曰杂用品类 2000
 
应交税费——应交增值税(进项税额)561 贷:总部往来——商品调拨 3 861
 
商品进销差价洗涤类 300
 
—日杂用品类 400參
 
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